+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Консультант нк рф ст 149

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля г. N ФЗ и часть вторая от 5 августа г. N ФЗ. Она устанавливает систему налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по их уплате, основы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и др. Она содержит положения о конкретных налогах федеральных, региональных и местных , сборах и специальных налоговых режимах. Также в федеральный бюджет уплачиваются сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, госпошлина.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Пунктом 7 статьи НК РФ регламентировано, что освобождение от НДС всех указанных операций не допускается в том случае, если налогоплательщик работает в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Во всех остальных случаях операции из приведенного списка НДС не облагаются.

Что облагается НДС

В соответствии с Федеральным Законом от Этот перечень является закрытым. Он может быть изменен только каким-либо федеральным законом. Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Банки, как правило, осуществляют операции с драгоценными металлами в слитках. Все осуществляемые банками операции с драгоценными металлами в целях исчисления налога на добавленную стоимость далее - НДС условно можно поделить на две группы: - банковские операции с драгоценными металлами; - операции с драгоценными металлами, не относящиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации к банковским операциям.

В соответствии с подп. Перечень банковских операций приведен в ст. В частности, к банковским операциям относится привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Таким образом, не подлежат налогообложению НДС следующие операции банков: привлечение драгоценных металлов во вклады до востребования и на определенный срок от физических и юридических лиц; открытие и ведение обезличенных металлических счетов за исключением металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов , включая зачисление драгоценных металлов на счет, возврат со счета, перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов, зачисление на металлические счета при физический поставке драгоценных металлов, а также зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту; размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках; кредитные операции с клиентами.

Некоторые операции с драгоценными металлами не относятся в соответствии с законодательством Российской Федерации к банковским. Рассмотрим конкретные ситуации, встречающиеся в банковской практике. Банк реализует слитки драгоценных металлов по договорам купли-продажи на межбанковском рынке.

Эти слитки из сертифицированного хранилища банка-продавца перемещаются в сертифицированное хранилище банка-покупателя. Облагается ли такая операция НДС? Подпунктом 9 п. Во-первых, освобождается от бложения НДС "реализация Из анализа данной нормы вытекает следующее. Чтобы операция по реализации банками драгоценных металлов в слитках не облагалась НДС необходимо, чтобы эти слитки оставались продолжали находиться в одном из сертифицированных хранилищ.

Заметим, что в данном случае для банка-продавца не имеет значения, кому он продает слитки: другому банку, юридическому лицу, не являющемуся банком, или физическому лицу. Важно, чтобы было соблюдено условие о том, что слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ, причем остаются не только в момент реализации перехода права собственности , но и после реализации. В случае реализации банками драгоценных металлов в слитках с изъятием их из сертифицированного хранилища, данная операция облагается НДС.

В момент изъятия клиентом банка-продавца слитков драгоценных металлов из сертифицированного хранилища у этого банка возникнет обязанность по уплате НДС. Этот налог нужно уплатить в том налоговом периоде, когда будет произведено изъятие. В рассматриваемом нами случае банк реализует слитки драгоценных металлов по договорам купли-продажи на межбанковском рынке.

Эти слитки в последующем из сертифицированного хранилища банка-продавца помещаются в сертифицированное хранилище банка-покупателя. Значит слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ. Следовательно данная операция освобождается от НДС. Заметим, что банку-продавцу необходимо получить от банка-покупателья подтверждающие факт помещения слитков в сертифицированное хранилище документы. Во-вторых, в соответствии с другой нормой подп.

Подчеркнем, что эта норма почти не ограничивает круг налогоплательщиков. Заметим, что в НК РФ не сделана оговорка "за исключением банков". Следовательно, банк как налогоплательщик может применять данную норму.

Законодатель также не делает оговорку "за исключением драгоценных металлов в слитках", следовательно, данная норма распространяется в том числе и на драгоценные металлы в слитках. Кроме того, в этом подпункте нет условия о помещении драгоценных металлов в сертифицированное хранилище. Можно предположить, что это излишне. Ведь любой банк, которому на основании лицензии предоставлено право осуществления операций с драгоценными металлами, имеет сертифицированное хранилище.

Подразумевается, что именно там банк будет хранить приобретенные драгоценные металлы. Таким образом, из рассматриваемой нами нормы следует, что в случае реализации банком драгоценных металлов в слитках другому банку не имеет значения тот факт, в каком из хранилищ физически находятся слитки драгоценных металлов и будут ли они впоследствии куда-либо перемещены.

Поэтому нет необходимости запрашивать у банка-покупателя дополнительные документы, подтверждающие последующее помещение драгоценных металлов в его сертифицированное хранилище. Чтобы операция реализации банком драгоценных металлов в слитках другому банку была освобождена от НДС, необходимо иметь подтверждение того, что банк реализовал драгоценные металлы другому банку.

Таким подтверждением может быть договор купли-продажи драгоценных металлов, в котором в качестве покупателя поименован другой банк.

Практика показала, что при решении вопроса об освобождении от обложения НДС налоговые органы применяют первую из указанных выше норм. При этом МНС РФ никак не комментирует норму, согласно которой реализация банком налогоплательщиком драгоценных металлов другому банку освобождается от обложения НДС.

Разъясняющие письма налоговых органов комментируют НК РФ таким образом, что банки вправе применять только первую из указанных выше норм освобождается от НДС реализация банками драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ.

По-видимому сотрудники МНС РФ считают, что эта норма прямо написана для банков и потому они не вправе применять другую норму. Но вторая норма относится ко всем налогоплательщикам, в том числе она применима и банками. До введения в действие главы 21 НК РФ в отношении реализации банками драгоценных металлов в том числе в виде слитков действовали аналогичные нормы, которые распространялись и на покупки этих металлов банками. Письмо УМНС по г. Москве от Центральному банку РФ и специально уполномоченным банкам".

Применяется ли данная льгота при реализации уполномоченным банком слитков золота другому уполномоченному коммерческому банку при условии, что эти слитки изымаются из сертифицированного хранилища продавца? На этот вопрос был дан ответ: "Согласно подпункту "с" п.

Следовательно, при реализации слитков золота одним уполномоченным банком продавцом другому уполномоченному банку покупателю с изъятием их из сертифицированного хранилища продавца указанная льгота сохраняется при условии размещения проданных слитков в сертифицированном хранилище покупателя.

В случае, если реализация мерных слитков драгоценных металлов осуществляется с изъятием их из сертифицированных хранилищ, на данные обороты вышеуказанная льгота не распространяется". В более поздних письмах МНС РФ также трактуется лишь одна норма, согласно которой освобождению от обложения НДС подлежат операции банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ.

Реализация банком слитков из драгоценных металлов с зачислением их на металлический счет покупателя физического лица также не облагается налогом на добавленную стоимость. Однако в случае изъятия клиентом из хранилища указанных слитков у банка возникает обязанность по уплате налога в том налоговом периоде, в котором они изымаются клиентом.

При этом налоговая база определяется как стоимость этих слитков, исчисленная из цен, указанных в договоре купли-продажи с учетом норм ст. Слитки по договору купли-продажи могут передаваться покупателю в хранилище банка-продавца.

Из него они не вывозятся, а помещаются на счет ответственного хранения в банке-продавце. При дальнейшем изъятии слитков из хранилища банка-продавца со счета ответственного хранения, банку-продавцу для освобождения от налогообложения НДС необходимо получить подтверждение. В нем покупатель должен сообщить о том, что вывезенные слитки помещены в сертифицированное хранилище.

Если слитки драгоценных металлов изымаются из сертифицированного хранилища банка-продавца, операции по их реализации подлежат обложению НДС. При этом налог следует уплатить в бюджет в сроки, установленные для его уплаты в том налоговом периоде, в котором слитки изымаются из хранилища. Таким образом, на основании анализа приведенных выше норм подп. Рассмотрим практическую ситуацию. Банк по договору купли-продажи продает первому предприятию юридическому лицу слитки драгоценных металлов. По условиям договора НДС удерживается в момент изъятия слитков из хранилища банка.

Первое предприятие оставляет слитки в хранилище банка. Затем банк по договору поручения, заключенному с первым предприятием, совершает продажу слитков от его имени второму предприятию.

Второе предприятие изымает слитки из хранилища. Рассмотрим, кто и в какой момент должен удержать и перечислить в бюджет НДС в этом случае.

На основании указанной выше нормы подп. Поэтому данная операция не облагается НДС. Обязанность по уплате НДС у банка возникнет в соответствующем налоговом периоде в момент изъятия клиентом слитков драгоценных металлов из хранилища банка.

Но в данной ситуации первое предприятие не изымает слитки, а продает их второму. Слитки продолжают находиться в хранилище банка. Из хранилища слитки изымает второе предприятие после их покупки у первого. Таким образом, у банка не возникла операция, облагаемая НДС по договору купли-продажи с первым предприятием. Заметим, что первое предприятие выступает в качестве доверителя по договору поручения, заключенному с банком.

В соответствии с договором поручения банк как поверенный обязуется совершить от имени и за счет первого предприятия сделку по реализации драгоценных металлов. При этом налогоплательщик банк как посредник должен определять налоговую базу, руководствуясь ст.

Налогоплательщик первое предприятие определяет налоговую базу согласно ст. В соответствии со ст. Заметим, что изложенная выше норма подп.

Реализация драгоценных металлов предприятием освобождается от налогообложения НДС в том случае, если предприятие продает драгоценные металлы банку. В рассматриваемой ситуации первое предприятие продает драгоценные металлы не банку, а второму предприятию. Поэтому вне зависимости от того, будут ли находиться слитки в хранилище банка или будут сразу же изъяты из него вторым предприятием, данная операция подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Напомним, что в соответствии с подп. То есть в случае, если денежные средства по договору поручения поступили на счет банка, но не зачислены еще банком на счет первого предприятия, оно обязано определить налоговую базу на момент поступления денежных средств на счет банка-поверенного.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Банк по договору комиссии покупает слитки драгоценных металлов от своего имени и за счет первого предприятия. При этом банк за оказанные услуги взимает облагаемую НДС комиссию. Этот НДС уплачивает банк. Первое предприятие оставляет слитки в сертифицированном хранилище банка. Затем первое предприятие реализует слитки второму предприятию. Второе предприятие изымает слитки из хранилища банка. Является ли объектом обложения НДС реализация драгоценных металлов по договору комиссии?

О выставлении счетов-фактур

Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором соглашением Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и или организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации. Не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории Российской Федерации:. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря года регистрационного удостоверения на медицинское изделие регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения медицинскую технику , выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Описание ситуации:. Сохраняется ли льгота по ст. В соответствии с п. Как видно из норм данной статьи, в рамках агентского договора выступают две стороны: Принципал и Агент. Для ответа на ваш вопрос, рассмотрим применение норм и требований гл. Согласно подп.

Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций п. Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией пп. Это, к примеру:. Иные операции, не облагаемые НДС из-за того, что они не признаются объектом налогообложения, поименованы в п. В их числе:. Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС освобожденными от обложения.

Операции, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения.

В соответствии с Федеральным Законом от Этот перечень является закрытым.

Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Федеральным законом от В данной статье речь пойдет об изменениях, касающихся НДС. Пункт 2. Напомним, что указанная норма предполагает, что в случае приобретения товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику или фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, вычету не подлежат.

Описание ситуации:. Наша фирма осуществляет продажу медицинских товаров, освобожденных от НДС, в соответствии с п. По договору мы должны выставить контрагенту счет-фактуру.

Комментарии и мнения

Конкретного перечня льгот по НДС и по налогу на прибыль в НК РФ нет, поэтому многие предоставляемые по этим налогам послабления часто называют льготами. А на самом деле вопрос, что является налоговой льготой по НДС и налогу на прибыль, имеет принципиальное значение. Какие преимущества налоговики приравнивают к льготам. В связи с этим налоговики называют льготами, например:. Хотя в более поздних разъяснениях упоминали о том, что налоговые льготы не предусмотрены гл.

освобождение от НДС по пп15 п2 ст 149 НК РФ

Бесплатные консультации юриста предоставляются как для граждан, так и для юридических лиц и предпринимателей.

Бесплатные консультации предоставляются тем, кому требуется представительство в суде или составление иска, заявления и другого документа правового характера. Во всех остальных случаях можно проконсультироваться он-лайн, через Viber или WhatsApp.

Прием ведет юрист Смирнов Юрий Владимирович, имеющий двадцатилетний опыт работы в области юриспруденции.

Сохраняется ли льгота по ст НК РФ п.2 в случае торговли по агентским договорам. Ответ: В соответствии с п.1 ст (гл) Гражданского кодекса​.

ЧТО СЧИТАТЬ НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТОЙ И КОГДА ЭТО ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЕ

Владилен Какую куйню ты несёшь. Вернись опять в институт и поучись. А вот если б придумали закон за фальсификат на 130 статью и полицейского виновного в этом садить было б равноправие))) alternijost Уважаемый Антон.

Вы точно человек?

Юридическая консультация от нашей фирмы поможет вам узнать все о своих правах и обязанностях, и позволит вам защитится от произвола работодателей. Также наши специалисты помогут вам справится с осложнениями, возникающими в банковской сфере кредитный договор и его составляющиеурегулирует уголовные сложности и гражданские дела. Выберите нужную специализацию юриста.

Адвокат по военным преступлениям. Быстрый поиск решения проблемы. Консультация по вопросу вступления в наследство. Бесплатная консультация автоюриста по телефону.

В приложении к нему должны быть четко перечислены все действия, которые юрист обязан выполнить: составить исковое заявление, направить его в суд, представить интересы клиента в суде, подать апелляцию в случае проигрыша. Если юрист нарушает условия договора, не выполняя какие-то из указанных пунктов, он должен заплатить штраф, как и любой другой исполнитель.

Это условие лучше обязательно включить в договор, чтобы обезопасить. Теперь дом общий, а долг - у бывшего мужа23 авг 134100K22610 брендов базовой одежды для тех, кто хочет одеваться хорошо и недорого19 июл 332178K56Сможете ли вы потратить триллион рублей.

Сначала подавать на развод или решать проблему с банком. Буду очень благодарна за конструктивные ответы. Здраствуйте, работаю в общепите (бургер кинг и макдональдс). У нас есть пиво, которое мы должны отдавать в соответствующих пивных стаканах.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок выплаты налогового вычета после подачи заявления: куда жаловаться на налоговую инспекцию
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мелитриса

    Я думаю, Вы придёте к правильному решению.