+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет амортизации для налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

С января г. Основной критерий — срок полезного использования, т. Срок полезного использования налогоплательщики определяют самостоятельно на основании классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ Постановление Правительства РФ от По амортизируемому имуществу со сроком полезного использования от 1 года до 20 лет включительно группы с 1 по 7 может применяться как линейный, так и нелинейный метод начисления амортизации. По зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в амортизационных групп, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов амортизация должна начисляться только линейным методом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Для организаций, владеющих дорогостоящим имущественным комплексом, всегда актуальной проблемой является обязанность уплаты налога на имущество, размер которого может быть достаточно ощутимым.

Расчет амортизации

Аннотация - В статье рассмотрен вопрос влияния методов начисления амортизации, разрешенных Налоговым кодексом РФ, на показатель чистой текущей стоимости проекта. На примере конкретного проекта проведен расчет показателя чистой текущей стоимости при использовании линейного и нелинейного метода начисления амортизации.

Описаны преимущества и недостатки, связанные с применением нелинейного метода. Оценка эффективности инвестиционного проекта предполагает рассмотрение такой экономической категории как амортизация с двух сторон.

Во-первых, амортизация является составляющей, учитываемой при формировании издержек производства продукции, во-вторых — при расчете денежного потока проекта представляет собой величину, увеличивающую его притоки. Амортизация как экономическая категория отражает износ основных фондов и связана с их воспроизводством.

Сумма накопленных амортизационных отчислений направляется на замену изношенных основных фондов в ходе их эксплуатации. Амортизация как финансовая категория определяет возврат ранее произведенных затрат, связанных с созданием и приобретением основных фондов.

Поскольку амортизационные отчисления являются элементом себестоимости, увеличение их размера приводит к сокращению прибыли предприятия, а значит, и налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль. При этом амортизация является условным начислением в составе себестоимости, то есть не приводит к непосредственному расходу денежных средств, и тем самым увеличивает для предприятия денежный приток средств.

Чем больше амортизационные отчисления, тем меньше налог на прибыль, и, соответственно, тем выше денежные поступления после налогообложения. Методы начисления амортизации и их влияние на текущую стоимость расходов по уплате налогов. Амортизация и чистая прибыль являются источниками инвестиций, генерируемыми собственной хозяйственной деятельностью предприятия.

Поэтому интересно проследить как законодательно разрешенные методы начисления амортизации могли бы помочь предприятию рационализировать его денежные потоки и увеличить его инвестиционные возможности.

Амортизация основных средств согласно статье Налогового кодекса РФ может начисляться одним из следующих методов:.

Сумма начисленной за один месяц амортизации определяется: — при применении линейного метода — как произведение первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации. Норма амортизации в этом случае определяется по формуле:. Приведенные методы различаются суммой амортизационных отчислений, начисляемой в начале и конце срока полезного использования основных фондов. Если при использовании линейного метода сумма амортизационных отчислений остается постоянной на протяжении всего срока полезного использования основных фондов, то при применении нелинейного метода сумма амортизационных отчислений в начале срока значительно больше, и постепенно уменьшается вместе с сокращением срока полезного использования.

При этом в более поздние сроки снижение амортизационных отчислений, наоборот приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли. Таким образом, можно говорить о том, что нелинейный способ начисления амортизации позволяет сместить налогооблагаемую базу по прибыли к более позднему времени. С учетом фактора стоимости денег во времени это означает снижение текущей стоимости расходов компании по уплате налога на прибыль.

В данной работе была предпринята попытка оценить экономический эффект, получаемый предприятием при использовании разных способов расчета амортизационных отчислений. Рассматривается инвестиционный проект по организации горно-обогатительного предприятия по добыче и переработке песчано-гравийной смеси ПГС.

Продолжительность инвестиционной фазы рассматриваемого проекта составляет 1 год, выпуск товарной продукции начинается во втором условном году. Годовая производительность карьера по полезному ископаемому составляет тыс.

При данной производительности и запасах месторождения срок службы карьера составит 5 лет. Амортизируемое имущество, в рассматриваемом примере, относится к третьей, четвертой, пятой и шестой группам согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Нормы амортизации в расчете на месяц для различных методов начисления представлены в таблице 1. Величины амортизационных отчислений, рассчитанных линейным и нелинейным методами, по годам реализации проекта представлены в таблице 2 и таблице 3, а также на рисунке 1.

Из графика видно, что использование нелинейного метода амортизации на начальном этапе реализации проекта позволяет аккумулировать значительно большие суммы, чем при применении линейного метода. К тому же за время жизни проекта 5 лет общая сумма амортизационных отчислений, накопленных при нелинейном методе амортизации на 21 тыс. Определенная согласно главе 25 НК РФ часть 2 величина налогооблагаемой прибыли по годам реализации проекта представлена в таблице 4 линейный метод амортизации и в таблице 5 нелинейный метод амортизации , а также на рисунке 2.

Из анализа таблиц и графика видно, что при применении линейного метода начисления амортизации величина налогооблагаемой прибыли остается приблизительно одинаковой на протяжении всего проекта, лишь немного увеличиваясь к моменту его окончания. Применение нелинейного метода начисления амортизации на начальном этапе позволяет значительно сократить базу по налогу на прибыль, сместив ее к более поздним срокам реализации проекта.

С учетом того, что деньги во времени имеют неравноценную стоимость, применение нелинейного метода амортизации приводит к снижению текущей стоимости величины налога на прибыль по сравнению с использованием линейного метода рис. При этом общая сумма налогооблагаемой прибыли за все время реализации проекта при использовании нелинейного метода начисления амортизации оказывается на 21 тыс. Следует отметить, что при определении налогооблагаемой прибыли по проекту в составе расходов были рассчитаны следующие налоги: налог на добычу полезных ископаемых НДПИ , транспортный налог и налог на имущество.

При этом стоимость добытых полезных ископаемых рассчитывалась согласно способу, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи НК РФ, исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. В виду того, что при применении данного способа расчетная стоимость полезных ископаемых зависит от расходов, указанных в пункте 4 статьи НК РФ, то налог на добычу полезных ископаемых будет отличаться для линейного таблица 6 и нелинейного таблица 7 методов начисления амортизации.

Изменение НДПИ в случае применения нелинейного метода начисления амортизации, вызвано именно меняющимся по годам размером амортизационных отчислений. Из таблиц видно, при использовании нелинейного метода начисления амортизации общая сумма уплаченного налога на добычу полезных ископаемых на тыс. При расчете транспортного налога в качестве налоговой базы используется мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Поскольку на налоговую базу никаким образом не влияет порядок начисления амортизации и в обоих вариантах проекта используется одна и та же техника, то сумма ежегодно уплачиваемого транспортного налога будет одинаковой.

Транспортный налог, выплачиваемый при реализации проекта за каждый год, составит 46 тыс. Расчет налога на имущество производится согласно статье НК РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В проекте для расчета налога на имущество использовался линейный способ начисления амортизации. В данном случае годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Таким образом, величина налога на имущество в обоих вариантах будет одинаковой и по годам реализации проекта составит суммы, представленные в таблице 8.

Распределение чистых денежных потоков по годам реализации проекта при использовании линейного и нелинейного методов начисления амортизации представлены в таблице 9 и на рисунке 4. Чистая текущая стоимость NPV проекта при использовании линейного метода начисления амортизации составит тыс. Таким образом, проведенные расчеты позволяют говорить о том, что применение нелинейного метода начисления амортизации позволяет увеличить чистую текущую стоимость проекта.

Достижение этого результата становится возможным за счет снижения текущей стоимости расходов по налогу на прибыль. В качестве отрицательных можно отметить два момента. Во-первых, нелинейный метод начисления амортизации имеет ограничение в своем применении: он не может быть применен в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.

Во-вторых, применение нелинейного метода амортизации приводит к необходимости проводить параллельно два расчета:. Однако второй недостаток, несмотря на то, что он делает расчеты более трудоемкими по сравнению со случаем применения линейного метода начисления амортизации, может быть сведен к минимуму благодаря современным методам автоматизации.

Все права защищены. Перейти к основному содержанию. Форма поиска Искать тут. О компании Опыт работ Партнеры Контакты. Забыли пароль? Место для Вашей рекламы 8 Оглавление Два аспекта амортизации Методы начисления амортизации и их влияние на текущую стоимость расходов по уплате налогов Пример оценки экономического эффекта Расчет налога на прибыль Чистая текущая стоимость проекта Выводы.

Процесс определения величины налога на прибыль может быть описан следующими формулами: Чем больше амортизационные отчисления, тем меньше налог на прибыль, и, соответственно, тем выше денежные поступления после налогообложения. Методы начисления амортизации и их влияние на текущую стоимость расходов по уплате налогов Амортизация и чистая прибыль являются источниками инвестиций, генерируемыми собственной хозяйственной деятельностью предприятия.

Амортизация основных средств согласно статье Налогового кодекса РФ может начисляться одним из следующих методов: линейный метод; нелинейный метод. Норма амортизации в этом случае определяется по формуле: где K — норма амортизации в процентах к первоначальной восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Сумма начисленной амортизации определяется по следующей формуле: где A — сумма начисленной за один месяц амортизации; B — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы. Суммарный баланс ежемесячно уменьшается на суммы начисленной амортизации.

Пример оценки экономического эффекта В данной работе была предпринята попытка оценить экономический эффект, получаемый предприятием при использовании разных способов расчета амортизационных отчислений. Исходные предпосылки Рассматривается инвестиционный проект по организации горно-обогатительного предприятия по добыче и переработке песчано-гравийной смеси ПГС.

Таблица 2 Величина амортизационных отчислений, рассчитанных линейным методом Год Величина амортизационных отчислений, тыс. График распределения амортизационных отчислений по годам реализации проекта при различных методах начисления амортизации Из графика видно, что использование нелинейного метода амортизации на начальном этапе реализации проекта позволяет аккумулировать значительно большие суммы, чем при применении линейного метода.

Расчет налога на прибыль Определенная согласно главе 25 НК РФ часть 2 величина налогооблагаемой прибыли по годам реализации проекта представлена в таблице 4 линейный метод амортизации и в таблице 5 нелинейный метод амортизации , а также на рисунке 2.

Таблица 4 Величина налогооблагаемой прибыли при применении линейного метода амортизации Год Величина налогооблагаемой прибыли, тыс. График распределения налогооблагаемой прибыли по годам реализации проекта при различных методах начисления амортизации Из анализа таблиц и графика видно, что при применении линейного метода начисления амортизации величина налогооблагаемой прибыли остается приблизительно одинаковой на протяжении всего проекта, лишь немного увеличиваясь к моменту его окончания.

Рисунок 3. График дисконтированной величины налога на прибыль по годам реализации проекта при различных методах начисления амортизации Следует отметить, что при определении налогооблагаемой прибыли по проекту в составе расходов были рассчитаны следующие налоги: налог на добычу полезных ископаемых НДПИ , транспортный налог и налог на имущество.

Таблица 8 Величина налога на имущество Год Величина налога на имущество, тыс. Таблица 9 Чистые денежные потоки по проекту при применении линейного и нелинейного методов амортизации Год Чистые денежные потоки, тыс. Отклонение, тыс.

График распределения чистых денежных потоков по годам реализации проекта при различных методах начисления амортизации Чистая текущая стоимость NPV проекта при использовании линейного метода начисления амортизации составит тыс. Выводы Таким образом, проведенные расчеты позволяют говорить о том, что применение нелинейного метода начисления амортизации позволяет увеличить чистую текущую стоимость проекта.

Во-вторых, применение нелинейного метода амортизации приводит к необходимости проводить параллельно два расчета: один для нахождения налоговой базы по налогу на имущество, которая определяется по данным бухгалтерского учета; второй для определения налоговой базы по налогу на прибыль, которая определяется в соответствии с 25 главой НК РФ.

На нашем сайте появилась интерактивная карта ПИ Московской области. Теперь Вы сможете рассчитать примерную стоимость наших работ, воспользовавшись "системой расчета" на страницах услуг. На сайте заработал on-line консультант, через который Вы всегда сможете связаться с нашими специалистами напрямую с сайта. Уважаемые коллеги, сайт нашей компании обновился. Здесь Вы сможете найти Использование представленных материалов в коммерческих целях без согласования с авторами запрещено.

Публикации Законодательство Каталоги Полезные ссылки. Проектирование геологоразведочных работ Геологоразведочные работы Составление ТЭО и подсчет запасов Сопровождение и консалтинг.

Амортизация в налоговом учете

Не все имущество, которое соответствует признакам амортизируемого, может амортизироваться. Стоимость такого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль кроме книг, брошюр и других изданий, стоимость которых включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень имущества, по которому нельзя начислять амортизацию, приведен в таблице. Контролирующие ведомства поясняют, что под объектами внешнего благоустройства подразумеваются объекты, которые:. Расходы, связанные с благоустройством территории в т. Свою позицию финансовое ведомство аргументирует тем, что первоначальную стоимость основных средств, с сооружением которых связаны эти объекты, расходы на их обустройство не увеличивают.

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на прибыль

Элементы налога на прибыль. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Декларация по налогу на прибыль Срок амортизации автомобиля.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на прибыль: налоговые активы и обязательства, Часть 1

Практически любое производственное объединение, фирма или организация имеют основные средства, которые являются основой материально-технической базы предприятия. Использование данных объектов в течение продолжительного периода времени более года оказывает существенное влияние на гибкость ассортиментной политики организации, возможности ее динамичной корректировки при соответствующих рыночных изменениях, перспективы увеличения объемов производства, а также на повышение качества выпускаемой продукции. В условиях жесткой конкуренции грамотное управление основными средствами является одним из факторов, позволяющих снижать себестоимость продукции без потери качества, применяя при этом наиболее современные технологии производства продукции. Очевидная заинтересованность пользователей финансовой отчетности в достоверной информации о состоянии основных средств требует от бухгалтеров максимально полного и объективного ее раскрытия. Профессиональное суждение бухгалтеров о порядке отражения основных средств должно основываться на тех способах учета основных средств, которые, с одной стороны, соответствуют российским правилам ведения бухгалтерского учета, а с другой - не противоречат международным стандартам финансовой отчетности. Ключевым элементом управления составом объектов основных средств является выбор способа погашения их стоимости - амортизации.

Почему выгодно начислять амортизацию разными способами в бухгалтерском и налоговом учете и сколько стоит лень.

Разделение сложного объекта. Исключение сопутствующих расходов.

Несколько простых способов уменьшить налог на прибыль за счет амортизации

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 17 августа , печатный экземпляр отправим 21 августа. Статья просмотрена: раз. Шегурова В. Санкт-Петербург, июнь г.

Аннотация - В статье рассмотрен вопрос влияния методов начисления амортизации, разрешенных Налоговым кодексом РФ, на показатель чистой текущей стоимости проекта. На примере конкретного проекта проведен расчет показателя чистой текущей стоимости при использовании линейного и нелинейного метода начисления амортизации. Описаны преимущества и недостатки, связанные с применением нелинейного метода.

Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации

При расчете налога на прибыль полученные доходы бухгалтер уменьшает в числе прочего на суммы начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Рассмотрим основные вопросы начисления амортизации в налоговом учете, включая применение специальных коэффициентов амортизации. Для расчета суммы амортизации по налогу на прибыль бухгалтеру по каждому объекту основных средств и нематериальных активов необходимо определить:. Определение амортизационной группы основных средств или нематериальных активов важно для дальнейшего использования нелинейного метода амортизации и применения амортизационной премии. Амортизационная группа с 1-ой по ую зависит от срока полезного использования СПИ имущества. Организация самостоятельно устанавливает один из двух методов начисления амортизации по всем объектам амортизируемого имущества:. Изменение метода амортизации допускается только с начала календарного года. Важно помнить, что в отношении отдельных объектов амортизируемого имущества у организации нет права на свое усмотрение выбирать метод амортизации.

Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым

Также наши юристы ответят на все ваши вопросы по судебной практике в отношении долгов по микрозаймам и банковским кредитам. А на мне квартира и машина. Можно брать деньги и забыть о возврате. Должнику ежедневно начисляется неустойка в размере руб. Как и на всем остальном. Одновременно с ростом благосостояния граждан нашего государства.

Которые будут касаться микрозаймов.

Применив эту норму, получим расчет амортизационных отчислений в . У них объект обложения налогом на прибыль равен бухучетному финрезультату (п.п. При начислении налоговой амортизации высокодоходники и.

Оптимизируем налог на имущество: как влияет выбранный способ амортизации?

Довольно часто миграционный юрист требуется и иностранцам, которым нужна помощь в оформлении миграционных документов, таких как патент на работу, временная регистрация (постановка на миграционный учет) и пр. Это наиболее простые случаи, когда иностранные граждане просто не до конца понимают весь процесс получения этих документов, юрист по миграционным вопросам дает полное понимание данной процедуры для того, чтобы иностранный гражданин оформил себе самостоятельно все разрешительные документы правильно и в нужные сроки.

Вы можете остаться дома и при этом получить достойную правовую помощь. Наш портал способствует тому, чтобы любая юридическая консультация проводилась с максимальным уровнем безопасности и надежности.

PRALEA" Отзывов: 6 Праля Григоре Еустатие Отзывов: 6 Мадан Геннадий Георгиевич Отзывов: 2 BAA INTERLAWYER Отзывов: 2 Ротарь Вадим Еуженович Отзывов: 2 Адвокатская контора Виорел Фуртунэ Отзывов: 2 Радченко Александр Александрович Отзывов: 1 Бабенко Наталья Григорьевна Отзывов: 1Постараюсь оказать посильную помощь любому, кто в ней нуждается. Челядник Василий Васильевич Отзывов: 20www.

Бесплатная онлайн консультация в любое время.

С одной стороны, адвокат помогает подробно ознакомиться с материалами дела, ему можно задать интересующие вопросы, уточнить существенные детали. Также во время консультации юрист оценивает перспективы разрешения конфликта, возможность улаживания спора без суда. При личном консультировании оцениваются перспективы решения конфликта и возможные растраты клиента.

Помните, не существует безвыходных ситуаций. В случае, когда не удается достичь максимально положительного результата, юрист Екатеринбург сделает все чтобы смягчить наказание или же дать делу совершенно иной ход. Дополнительно по уголовным делам работает уголовный адвокат партнер Чем раньше Вы обратитесь за помощью к юристу, тем больше будет шансов на достижение положительного результата, путем устранения источника спорным или даже конфликтных моментов.

Профессиональная компетентность юристов Екатеринбург, богатый опыт работы, индивидуальный подход к каждому клиенту и есть предоставление качественных услуг.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. phiugreeter

    Я думаю, что Вы не правы. Пишите мне в PM, обсудим.

  2. Инга

    Весьма ценная мысль

  3. Глеб

    вааа что творится а

  4. sarinuall1992

    Уверяю вас.